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    代理記賬

    2018-08-31 17:05:53   來源:web   

    第一章總則第一條為了規范代理記賬機構辦理代理記賬業務,明確執業要求,保證執業質量,制定本指引。第二條本指引適用于代理記賬機構接受委托人委托辦理代理記賬業務。本指引所稱代理

      第一章總則

      第一條為了規范代理記賬機構辦理代理記賬業務,明確執業要求,保證執業質量,制定本指引。

      第二條本指引適用于代理記賬機構接受委托人委托辦理代理記賬業務。

      本指引所稱代理記賬機構是指在本市依法取得代理記賬資格,從事代理記賬業務的機構。

      本指引所稱委托人是指委托代理記賬機構辦理代理記賬業務的公司、企業等單位。

      本指引所稱代理記賬是指代理記賬機構接受委托人的委托,根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料,按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。

      第三條代理記賬機構辦理代理記賬業務,應當遵守《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》、國家統一的會計制度、《上海市代理記賬管理實施辦法》等法律法規規定。

      第四條本指引提供有關代理記賬業務內容、程序和方法的具體指導。代理記賬機構辦理代理記賬業務時,可以根據有關法律法規規定,結合具體情況運用專業判斷做出相應處理。

      第五條本指引包含承接業務、編制計劃、會計交接、業務規范、質量控制、檔案管理等內容。

      第二章承接業務

      第一節了解委托人基本情況

      第六條在承接業務之前,代理記賬機構執業人員應當了解委托人基本情況,初步調查委托人內部控制制度,評估委托風險,并與委托人就約定事項進行商議,明確委托目的及范圍。

      第七條代理記賬機構執業人員應當通過與委托人管理當局座談、實地參觀、查閱以前年度會計檔案等方法,了解委托人的基本情況?;厩闆r應當考慮以下主要因素:

     ?。ㄒ唬┧鶎傩袠I、業務性質、經營規模與特點,以及管理組織結構;

     ?。ǘ┙洜I情況及經營風險;

     ?。ㄈ┮郧澳甓葧嫼怂闱闆r;

     ?。ㄋ模S房、設備及辦公場所;

     ?。ㄎ澹┦欠翊嬖诮洕m紛、訴訟事件及違法違規行為;

     ?。┢渌c簽訂代理記賬業務約定書相關的事項。

      第二節簽訂代理記賬業務約定書

      第八條代理記賬機構執業人員對委托人的基本情況進行了解后,應當充分評估委托風險及自身的執業勝任能力,以確定是否承接此項業務。

      第九條代理記賬機構擬承接代理記賬業務的,應當在辦理代理記賬業務前,與委托人就代理記賬業務約定條款達成一致意見,并簽訂業務約定書,以避免雙方對代理記賬業務的理解產生分歧。

      第十條代理記賬業務約定書是代理記賬機構與委托人共同簽訂的,以確定代理記賬業務的委托與受托關系,明確委托目的、委托范圍,以及雙方責任與義務等事項的書面合約。業務約定書除應具備法律規定的基本條款外,還應明確以下基本內容:

     ?。ㄒ唬┖灱s雙方的名稱;

     ?。ǘ┪袠I務范圍,編制和提供財務會計報告的要求;

     ?。ㄈ嬞Y料傳遞程序和簽收手續,終止約定應當辦理的會計業務交接事宜;

     ?。ㄋ模╇p方對會計資料真實性、完整性應承擔的相應責任,會計檔案的保管要求及其相應的責任;

     ?。ㄎ澹┪袠I務的收費;

     ?。I務約定書的有效期間;

     ?。ㄆ撸┻`約責任;

     ?。ò耍┖灱s雙方認為應約定的其他事項;

     ?。ň牛┖灱s時間。

      第十一條代理記賬業務約定書簽訂完成后,代理記賬機構應對代理記賬業務約定書統一編號,并歸入代理記賬業務檔案。

      第三章編制計劃

      第十二條代理記賬機構接受委托人委托后,應當委派具有相應執業勝任能力的執業人員為委托人辦理代理記賬業務。

      第十三條代理記賬機構執業人員應當在辦理代理記賬業務前,編制代理記賬業務工作計劃,以有效執行代理記賬業務并確保執業質量。

      第十四條代理記賬工作計劃是代理記賬機構為完成代理記賬業務,在具體執行代理記賬程序之前編制的工作計劃。在計劃代理記賬業務工作時,執業人員應當考慮以下主要因素:

     ?。ㄒ唬I務約定條款;

     ?。ǘ┪腥怂鶎傩袠I及經營特點;

     ?。ㄈ┪腥说慕洜I規模及其業務復雜程度;

     ?。ㄋ模┪腥藭嬛贫鹊倪x用,以及以前年度的會計核算情況;

     ?。ㄎ澹┪腥藭嬙紤{證及相關會計資料歸集、整理及交接的環境及條件;

     ?。┪腥藢嬓畔⒌男枨?,考慮重要性以及代理記賬業務風險要素;

     ?。ㄆ撸﹨⑴c業務的人員及其技能的要求。

      第十五條代理記賬工作計劃一般應包括以下基本內容:

     ?。ㄒ唬┪腥嘶厩闆r

      委托人所屬行業及特點;業務性質、組織結構、經營規模、經營情況及經營風險;會計政策的選用、以前年度會計核算情況等。

     ?。ǘI務小組成員及職責分工

      在確定業務小組成員,特別是確定項目負責人時,應充分考慮其會計從業經驗、勝任能力及獨立性,并根據各自特長合理分工。

     ?。ㄈ┏醮螘嫎I務交接

      確定初次會計業務交接的內容、參與人員、時間及地點等。

     ?。ㄋ模┏醮谓ㄙ~

      確定初次建賬的內容、人員安排及時間等。

     ?。ㄎ澹┐碛涃~工作進度及時間

      項目負責人應對每月代理記賬工作的進度及時間做出規劃,明確各階段的執行人及執行日期,包括每月原始憑證等會計資料的交接方式及時間、記賬完成時間、出具會計報表時間等。

     ?。┢渌嘘P內容

      根據委托人的情況,其他應當特別考慮的相關情況。

      第十六條代理記賬工作計劃編制完成以后,應附送代理記賬業務約定書及其他相關資料一并交由代理記賬機構有關業務負責人審核和批準。重大項目的代理記賬業務工作計劃,應經代理記賬機構主要業務負責人審核和批準,并簽署審核和批準意見。

      第十七條代理記賬工作計劃,應審核以下主要事項:

     ?。ㄒ唬r間預算是否合理;

     ?。ǘI務小組成員的選派與分工是否恰當;

     ?。ㄈ┻x用的會計制度是否正確;

     ?。ㄋ模┕ぷ饔媱澞芊襁_到業務約定的預期委托目標。

      第十八條計劃代理記賬業務工作不是一個孤立的階段,而是整個代理記賬業務中持續的、不斷修正的過程。

      由于未預期事項,業務情況發生變化等因素,執業人員可以根據實際情況,在業務實施過程中進行必要的調整,修訂計劃實施范圍、程序和時間等。執業人員應將調整后的代理記賬業務工作計劃,按照要求交由有關業務負責人或主要業務負責人審核和批準。

      第四章會計交接

      第十九條本指引所稱會計交接是指以下三方面的內容:

     ?。ㄒ唬┐碛涃~機構初次接受委托或終止委托關系時,與委托人及其相關人員辦理會計工作交接手續;

     ?。ǘ┰谵k理日常代理記賬業務時,根據約定與委托人進行原始憑證等會計資料的交接手續;

     ?。ㄈ┠甓冉K了后,或根據約定與委托人進行會計檔案的交接手續。

      第二十條代理記賬機構初次接受委托或終止委托關系時,與委托人及其相關人員辦理會計工作交接手續前,有關移交人員應當整理移交的各項資料,并編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、文件、其他會計資料和物品等內容,對未了事項予以書面說明。

      第二十一條辦理會計工作交接手續時,應按移交清冊逐項移交,接收人員應逐項核對點收。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責。

      第二十二條辦理會計工作交接手續時,還應重點關注以下方面:

     ?。ㄒ唬┿y行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調節表調節相符;

     ?。ǘ└鞣N財產物資和債權債務的明細賬戶余額應與總賬及會計報表有關賬戶余額核對相符;

     ?。ㄈ┬枰平坏钠睋?、印章、密鑰等實物,應書面列明,交接清楚。

      第二十三條辦理會計工作交接手續時,代理記賬機構根據謹慎性原則,運用專業判斷,必要時,可以抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對相符。

      第二十四條會計工作交接手續辦理完畢后,交接雙方和監交人員應在移交清冊上簽名或者蓋章。同時,還應在移交清冊上注明:單位名稱;交接日期;交接雙方和監交人員的職務、姓名;需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份,代理記賬機構存檔一份,委托人存檔一份,委托人的交接人員持有一份。

      第二十五條在初次接受委托時,代理記賬機構執業人員應當與委托方相關人員進行充分交流,并進行必要的指導和培訓,以進一步明確雙方在會計交接工作中的責任,合理保證代理記賬業務工作能夠順利實施。主要包括以下方面:

     ?。ㄒ唬┪腥嗣吭聭敋w集、整理、移交的原始憑證的范圍及要求;

     ?。ǘ┰紤{證、其他相關材料,以及會計檔案的交接流程、時間節點、人員安排及要求;

     ?。ㄈ┐碛涃~的業務流程;

     ?。ㄋ模嫼怂?,以及前后銜接方面的重要事項;

     ?。ㄎ澹┪腥藨袚呢熑渭按碛涃~機構應承擔的責任;

     ?。┢渌枰獪贤ǖ氖马?。

      第二十六條代理記賬機構執業人員每月辦理代理記賬業務前,應根據約定與委托人的相關人員進行原始憑證等會計資料的交接。在移交過程中應當填寫原始憑證交接表,列明原始憑證的種類、數量等內容,交接雙方應當逐項清點核對。交接完畢后,交接雙方在交接表上簽字確認。交接表一式兩份,交接雙方各執一份,代理記賬機構留存的一份應當歸檔保管。

      第二十七條 年度終了后,代理記賬機構應當編制年度會計檔案移交清冊,列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號等內容。交接雙方應當逐項清點核對。交接完畢后,交接雙方經辦人和監督人在移交清冊上簽字確認。移交清冊一式兩份,交接雙方各執一份,代理記賬機構留存的一份應當歸檔保管。

      第五章業務規范

      第二十八條代理記賬機構執業人員在辦理代理記賬業務時,應當根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料,按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算。以下程序及要求不得簡化或省略:

     ?。ㄒ唬齑娆F金

      月末賬面現金余額應當與委托方提供的出納報告單或現金盤點表的余額相符。

     ?。ǘ┿y行存款

      月末銀行存款明細賬應當與銀行對賬單進行核對,編制銀行存款余額調節表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符,如調節不符的,應查明原因,及時處理。

     ?。ㄈ掌睋?/p>

      確認應收票據時,應附票據復印件,票據背書轉讓的過程應當清晰明了。

     ?。ㄋ模召~款及預付賬款

      應按債務人的具體明細至少設二級明細科目進行核算。

     ?。ㄎ澹┐尕?/p>

      期末存貨賬面余額應與委托方提供的實際盤存金額進行核對,如有差異,應查明原因,及時處理。

     ?。┢渌麘湛?/p>

      應按對方單位(或個人)的具體明細至少設二級明細科目進行核算。

     ?。ㄆ撸┕潭ㄙY產及累計折舊

      每月應當編制固定資產折舊明細表,列明固定資產的名稱及型號、數量、單價、原值、入賬時間、折舊年限、殘值率、累計折舊金額、本期折舊金額、固定資產凈值等,固定資產原值、累計折舊及固定資產凈值應當與會計報表金額一致,固定資產折舊方法前后各期應當保持一致。

     ?。ò耍o形資產及長期待攤費用

      應按項目進行明細核算,無形資產及長期待攤費用的攤銷方法前后各期應當保持一致。

     ?。ň牛顿~款及預收賬款

      應按債權人具體明細至少設二級明細科目進行核算。

     ?。ㄊ堵毠ば匠?/p>

      應當設置“工資、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費”等二級明細科目進行會計核算,工資核算時應取得委托方經審批的工資單等依據。

     ?。ㄊ唬欢愘M

      應交稅費下應當設置三級明細。二級明細應當包含“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留底稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“應交消費稅”、“應交所得稅”、“應交城市維護建設稅”、“應交房產稅”、“應交車船稅”、“應交土地增值稅”、“應交土地使用稅”、“應交個人所得稅”、“應交教育費附加”、“應交河道維護管理費”等項;二級明細“應交增值稅”下增設的三級明細至少應當包含“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項。

      應交增值稅、應交所得稅等賬面相關內容應當與相關納稅申報表內容保持一致,如不一致,應說明原因。

     ?。ㄊ┢渌麘犊?。應按其他應付款的具體項目或對方單位(或個人)至少設二級明細科目進行核算。

     ?。ㄊI業收入

      收入的確認應當符合相關規定,應當及時、完整,應取得充分的原始憑證依據,如銷售發票、銷售訂單、銷售結算單等。

     ?。ㄊ模I業成本

      成本的結轉方法前后各期應當保持一致。成本的確認應當與收入相配比,應當編制或取得充分的依據,依據上應注明成本計算的過程及方法,如:商品流通企業的成本結轉應當有存貨月度收、發、存匯總表;按項目結轉成本的,應當編制項目成本結轉明細表,注明結轉的依據、計算過程等。

     ?。ㄊ澹╀N售費用

      應當根據費用發生的性質及用途至少設二級明細科目進行會計核算。費用發生的審批程序應當健全,應當取得發票等有效的原始憑證;如超過企業所得稅相關法規規定的列支范圍的,應在計算企業所得稅應納稅所得額時予以調整。

     ?。ㄊ┕芾碣M用

      應當根據費用發生的性質及用途至少設二級明細科目進行會計核算。費用發生的審批程序應當健全,應當取得發票等有效的原始憑證;如超過企業所得稅相關法規規定的列支范圍的,應在計算企業所得稅應納稅所得額時予以調整。

     ?。ㄊ撸I業外支出

      營業外支出的確認應當取得充分的原始憑證依據。超過企業所得稅相關法規規定的列支范圍的,應在計算企業所得稅應納稅所得額時予以調整。

      第二十九條代理記賬機構采用會計信息化方式為委托人辦理代理記賬業務的,還應符合《企業會計信息化工作規范》的有關規定。

      第三十條代理記賬機構記賬憑證的編制、裝訂,會計賬簿的登記及裝訂,以及財務報告的編制等應當符合《會計基礎工作規范》的規定。

      第三十一條記賬憑證編制及裝訂應滿足以下基本要求:

     ?。ㄒ唬┯涃~憑證的內容必須具備:填制憑證的日期;憑證編號;經濟業務摘要;會計科目;金額;所附原始憑證張數;填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

      以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應有的項目。

     ?。ǘ┯涃~憑證可以根據每一張原始憑證填制,或者根據若干張同類原始憑證匯總填制,也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

     ?。ㄈ┏Y賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

     ?。ㄋ模┦褂脮嬓畔⒒k理代理記賬業務的代理記賬機構,對于機制記賬憑證,要認真審核,做到會計科目使用正確,數字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。

     ?。ㄎ澹┯涃~憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

      第三十二條對于數量過多的原始憑證,可以單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類,同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

      第三十三條各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始資料,應當另編目錄,單獨登記保管,并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

      第三十四條會計賬簿登記及裝訂應滿足以下基本要求:

     ?。ㄒ唬┐碛涃~機構在辦理代理記賬業務過程中的會計賬簿的設置方面,應根據不同的委托內容,按相關規定設置相應的賬簿,至少應包括總賬、明細賬。

     ?。ǘ嬋藛T應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿,登記會計賬簿時,應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內,做到數字準確、摘要清楚、登記及時。

     ?。ㄈ┦褂脮嬓畔⒒k理代理記賬業務的代理記賬機構,用計算機打印的會計賬簿必須連續編號,經審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

     ?。ㄋ模﹩⒂脮嬞~簿時,應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表,內容包括:啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名,并加蓋印章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時,應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

      第三十五條財務報告編制應滿足以下基本要求:

     ?。ㄒ唬┍仨毎凑諊医y一會計制度的規定,定期編制財務報告。對外報送的財務報告應當根據國家統一會計制度規定的格式和要求編制。

     ?。ǘ媹蟊響敻鶕怯浲暾?、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

     ?。ㄈ媹蟊碇g、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數字,應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的,應當在年度會計報告中加以說明。

     ?。ㄋ模┐碛涃~機構為委托人編制的財務會計報告,經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后,按照有關法律、法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。

      第六章質量控制

      第三十六條為保證代理記賬業務質量,代理記賬機構應當實施有效的職業道德規范和業務質量控制規范。

      第三十七條職業道德規范。代理記賬機構應當加強職業道德教育,引導和督促執業人員遵守職業道德規范,恪守獨立、客觀、公正原則。

      第三十八條業務質量控制規范分為兩個層次:

     ?。ㄒ唬┐碛涃~工作全面質量控制政策與程序;

     ?。ǘ┐碛涃~業務的質量控制程序。

      第三十九條代理記賬機構應制定和運用以下全面質量控制政策和程序:

     ?。ㄒ唬I務承接

      代理記賬機構承接代理記賬業務,應當考慮其自身能力和獨立性,以及委托人管理當局是否正直、誠實等因素。

     ?。ǘ┕ぷ魑?/p>

      代理記賬機構應當根據業務性質及復雜程度,將代理記賬業務委派給具有相應專業勝任能力的人員。

      代理記賬機構應當確保全體執業人員達到并保持履行其職責所需要的專業勝任能力,以應有的職業謹慎態度執行代理記賬業務;應當為全體執業人員提供適當的專業培訓,以提高其專業勝任能力。

     ?。ㄈ┓旨壎綄?/p>

      代理記賬機構應當建立分級督導制度,要求各級督導人員對各層次的代理記賬工作進行指導、監督和復核。

      督導人員是指對代理記賬工作負有指導、監督和復核責任的各級人員,包括代理記賬機構業務負責人、對代理記賬項目負直接責任的項目負責人和負有督導責任的其他人員。

      第四十條代理記賬機構各級督導人員應當根據代理記賬業務人員的專業勝任能力等因素,合理確定對其工作進行指導、監督和復核的方式及程度,并實施具體的監督和復核程序。代理記賬機構對代理記賬業務至少執行二級復核程序,一級復核由項目負責人實施,二級復核由相關督導人員實施。通過對業務人員的具體記賬工作及時進行復核,以合理保證:

     ?。ㄒ唬┐碛涃~工作已按具體工作計劃的要求進行;

     ?。ǘ┐碛涃~工作的過程及結果已適當記錄;

     ?。ㄈ╊A定的委托目標已實現;

     ?。ㄋ模嫼怂愎ぷ鞣蠂医y一會計制度的規定;

     ?。ㄎ澹嫏n案按規定保管,并順利交接。

      第七章檔案管理

      第四十一條代理記賬機構對會計檔案的管理應當符合《會計檔案管理辦法》的規定。

      第四十二條代理記賬機構對當年代理記賬過程中的會計資料,應當在會計年度終了,按照歸檔要求,整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊,并指定專人保管。在移交給委托人之前,所形成的會計檔案應由代理記賬機構按《會計檔案管理辦法》的規定妥善保管。

      代理記賬機構以電子形式保存會計資料的,應符合《企業會計信息化工作規范》中有關會計資料無紙化的規定。

      第四十三條代理記賬機構應當建立健全會計檔案內部查閱、復制登記制度,委托人會計檔案的查閱及復制應當經過審批和授權,除法律授權外,未經委托人授權同意,不得將委托人的會計檔案交由委托人之外的單位及人員查閱。

      辦理代理記賬業務過程中,代理記賬機構需要借閱、復制委托人以前年度會計檔案時,也應當按照上述要求與委托人辦理會計檔案的借閱、復制手續。

      第四十四條當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,代理記賬機構應將會計檔案移交給委托人,并辦理會計交接手續。移交后的會計檔案由委托人負責保管。

      附錄1:

      代理記賬業務約定書范例

      委托方: (以下簡稱甲方)

      受托方: (以下簡稱乙方)

      一、委托業務范圍

      乙方接受甲方委托,對甲方 年 月 日至 年 月 日期間內的經濟業務進行代理記賬。

     ?。ㄍ瑫r為甲方提供代理納稅申報服務,包括:□月度或季度增值稅申報;□季度企業所得稅申報;□月度個人所得稅申報;□年度企業所得稅匯算清繳;□年度個人所得稅申報;□其他 。)

      二、甲方的責任和義務

     ?。ㄒ唬┘追降拿宽椊洕鷺I務,必須填制或者取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證。

     ?。ǘ┘追綉獨w集和整理有關經濟業務的原始憑證和其他資料,并于每月 日前提供給乙方。甲方對所提供資料的完整性和真實性負責,不得虛報收入和支出。

     ?。ㄈ┘追綉⒔∪c本企業相適應的內部控制制度,保證資產的安全和完整。

     ?。ㄋ模┘追綉斉鋫鋵H素撠熑粘X泿刨Y金的收支和保管。

     ?。ㄎ澹┥婕按尕浐怂愕?,甲方負責存貨的管理,應建立存貨的管理制度,編制存貨的入庫憑證、出庫憑證、庫存明細賬和每月各類存貨的收發存明細表,并及時提供給乙方。甲方對上述資料的真實性和完整性負責,并保證庫存物資的安全和完整。

     ?。┘追綉诜稍试S的范圍內開展經濟業務,遵守會計法、稅法等法律法規的規定,不得授意和指使乙方違法辦理會計事項。

     ?。ㄆ撸τ谝曳酵嘶氐?、要求甲方按照國家統一會計制度規定進行更正、補充的原始憑證,甲方應當及時予以更正、補充。

     ?。ò耍┘追綉e極配合乙方完成代理記賬工作,對乙方提出的合理建議應積極采納。

     ?。ň牛┘追綉贫ê侠淼臅嬞Y料傳遞程序,每月及時將原始憑證等會計資料交乙方,做好會計資料的簽收工作。

     ?。ㄊ嬆甓冉K了后,乙方將會計檔案移交甲方,由甲方負責保管會計檔案,保證會計檔案的安全和完整。

     ?。ㄊ唬┘追綉幢緟f議書規定及時足額支付代理記賬服務費。

      三、乙方的責任和義務

     ?。ㄒ唬┮曳礁鶕追剿峁┑脑紤{證和其他資料,按照國家統一會計制度的規定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、按時編制和提供財務會計報告。

     ?。ㄒ曳綉獓栏癜凑斩愂障嚓P法律、法規規定,在規定的申報期內為甲方及時、準確地辦理納稅申報工作。)

     ?。ǘ┥婕按尕浐怂愕?,根據甲方提供的存貨入庫憑證、出庫憑證、每月各類存貨的收發存明細表,乙方進行成本結轉。

     ?。ㄈ┮曳綉獏f助甲方完善內部控制,加強內部管理,針對內部控制薄弱環節提出合理的建議。

     ?。ㄋ模┮曳綉獏f助甲方制定合理的會計資料傳遞程序,積極配合甲方做好會計資料的簽收手續。在代理記賬過程中,應妥善保管會計資料。

     ?。ㄎ澹┮曳綉磿r將當年應歸檔的會計資料整理、裝訂后形成會計檔案,于會計年度終了后交甲方保管。未辦理交接手續前,由乙方負責保管。

     ?。┪袇f議終止時,乙方應與甲方辦理會計業務交接事宜。

     ?。ㄆ撸┮曳綄绦袠I務過程中知悉的商業秘密,負有保密義務。

     ?。ò耍追教岢龅挠嘘P會計處理的相關問題,乙方應當予以正確解釋。

      四、責任劃分

     ?。ㄒ唬┮曳绞窃诩追教峁┫嚓P資料的基礎上進行會計核算,因甲方提供的記賬依據不實、未按協議約定及時提供記賬依據或其他過錯導致委托事項出現差錯或未能按時完成委托事項,由此造成的后果,由甲方承擔。

     ?。ǘ┮蛞曳降倪^錯導致委托事項出現差錯或未能按時完成委托事項,由此造成的后果,由乙方承擔。

      五、協議的終止

     ?。ㄒ唬﹨f議期滿,本協議自然終止,雙方如欲續約,須另定協議。

     ?。ǘ┙涬p方協商一致后,可提前終止協議。

      六、代理記賬服務費

      甲方應支付乙方:

      代理記賬服務費每月(人民幣) 元(¥ ),合計(人民幣) 元(¥ );

      代理記賬服務費支付方式: ;

      其他費用: ,(人民幣) 元(¥ );于合同生效日起 日內一次付清。

      七、違約責任

     ?。ㄒ唬┤缫环轿绰男袇f議規定的責任和義務,另一方可提前終止協議,終止前須提前20天告知對方;如未履行責任和義務方給另一方造成損失的,應另支付賠償費用。

     ?。ǘ┰诹硪环秸B男邢嚓P責任和義務的情況下,一方未征得另一方同意,單方面終止本協議的,須向另一方支付違約金,違約金的金額為 ,造成損失的,應另支付賠償費用。

      八、其他約定

     ?。ㄒ唬┍緟f議的補充條款、附件及補充協議均為本協議不可分割的部分。本協議補充條款、補充協議與本協議不一致的,以補充條款、補充協議為準。

     ?。ǘ┍緟f議的未盡事宜及本協議在履行過程中需變更的事宜,雙方應通過訂立變更協議進行約定。

     ?。ㄈ┘滓译p方在履行本協議過程中發生爭議,應協商解決。協商不能解決的,向____仲裁委員會申請仲裁/依法向人民法院起訴。

      本協議自雙方簽字之日起生效。本協議一式貳份,委托雙方各一份。

      委托方: 受托方:

     ?。ㄉw章) (蓋章)

      法定代表人: 法定代表人:

      聯系人: 聯系人:

      地址: 地址:

      郵編: 郵編:

      電話: 電話:

      簽約日期: 年 月 日 簽約日期: 年 月 日

      附錄2:

      

      

      附錄3:

      ××××代理記賬有限公司

      會計交接手冊范例

      ×××××代理記賬有限公司接受 (委托人)委托,于 年 日 日起為委托人辦理會計代理記賬業務,現對委托人的會計事項辦理交接手續。

      一、交接地點及日期

      交接地點:

      交接日期: 年 月 日

      二、交接人員

      移交人: ,工作單位: ,職位: ;

      接管人: ,工作單位: ,職位: ;

      監交人: ,工作單位: ,職位: 。

      三、交接內容

     ?。ㄒ唬┖藢皺z查

      

     ?。ǘ┵Y料交接清單

      

      四、交接前后工作責任的劃分

      年 月 日前委托人會計核算的責任事項由原會計人員(機構) 負責, 年 月

      日后委托人會計核算的責任事項由×××代理記賬有限公司負責。以上交接事項均經交接雙方確認無誤。

      五、其他說明事項

      *******

      本交接手冊一式三份,代理記賬機構存檔一份,委托人存檔一份,委托方移交人持有一份。

      移交人: 接管人: 監交人:

      附錄4:

      

      延伸閱讀

      代理記賬的定義 《會計法》第36條明確規定:“不具備設置條件的應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬?!贝碛涃~是指將本企業的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業記賬公司完成,本企業只設立出納人員,負責日常貨幣收支業務和財產保管等工作。

      1、基于代理記賬業務的,為了充分肯定代理記賬業務,1993年修改《會計法》時增加了“代理記賬”規定,允許那些不具備單獨設置會計機構或者配備會計人員條件的單位,委托有關的會計服務機構進行代理記賬,從而首次確立了我國代理記賬業務的法律地位。

      2、根據1993年通過的《注冊會計師法》規定:第十五條:“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務業務?!睆亩鵀榇碛涃~業務的開展提供了合法的中介機構。

      3、與此同時,為了具體規范代理記賬業務,財政部于1994年6月23日發布了《代理記賬管理暫行辦法》,對從事代理記賬的條件、代理記賬的程序以及委托雙方的責任和義務等作了具體規定。新修訂的《會計法》再一次確認了代理記賬的法律地位。

      4、第三十六條明確規定:“各單位應當根據會計業務的需要,設置會計機構,或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的,應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬?!?/p>

      賬:古作“帳”。形聲。從貝,長聲。從貝,表明與財富有關。本義:賬目,關于銀錢財物出入的記載。帳:形聲。從巾,長聲。巾,麻絲織品。本義:篷帳,有頂的篷帳。古時代理記賬寫作代理記帳,或代理記賬與代理記帳通用?,F多寫作代理記賬。

      代理記賬是指會計咨詢、服務機構及其他組織等經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構接受獨立核算單位的委托,代替其辦理記賬、算賬、報賬業務的一種社會性會計服務活動。代理記賬的主體是經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構,包括會計師事務所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的其他中介機構;代理記賬的對象是不具備設置會計機構、或者在有關機構中設置專職會計人員的獨立核算單位,如小型經濟組織、應當建賬的個體工商戶等;代理記賬的內容主要是代替獨立核算單位辦理記賬、算賬、報賬等業務;代理記賬的性質是一種社會性會計服務活動,是會計工作社會化、專門化的表現;代理記賬在法律上的表現則是通過簽訂委托合同的方式來明確和規范委托及受托雙方的權利義務關系。

      編輯

      一個單位是否選擇“代理記賬”取決于該單位是否具備配備專職會計人員的條件,這應該由各單位根據自身會計業務的需要自主決定。一般而言,單位規模的大小、經濟業務和財務收支的繁簡程度、經營管理的要求等,是決定單位是否配備專職會計人員的主要因素。單位規模大、經濟業務

      多、財務收支量大、在經營管理上要求高的單位,一般應該單獨設置會計機構并配備專職的會計人員,以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算,實行有效的會計監督,以保證會計工作的效率和會計信息的質量。由此可見,代理記賬的委托單位應該且必須是小型的經濟組織和應當建賬的個體工商戶。至于什么是小型的經濟組織,我國并沒有明確的判斷標準,一般可以根據注冊資本、銷售額、從業人員及資產總額等情況進行綜合判斷。而應當建賬的個體工商戶,則是指從事生產經營并有固定生產經營場所而且沒有免除建賬義務的個體工商戶。這可以在國家稅務總局于1997年6月19日頒發的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》中找到依據。

      需要明確指出的是,一個單位是否設置專職會計人員,應該由單位自行決定,但建賬則是強制性的要求,是否建賬的最終核定權歸行政主管機關。

      代理記賬機構,是指依法經批準設立從事代理記賬業務的中介機構。

      代理記賬機構主要包括代理記賬公司、會計師事務所、稅務師事務所以及具有代理記賬資格的其他社會咨詢服務機構等幾大類。代理記賬機構從事代理記賬業務必須符合財政部發布的《代理記賬管理暫行辦法》中的關于從事代理記賬業務應具備條件的規定。代理記賬機構根據委托,代表委托人辦理下列業務:一是辦理會計核算業務。根據委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統一的會計制度的規定,進行會計核算,包括審核原始憑證、填制證賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表等;二是定期向政府有關部門和其他會計報表使用者提供會計報表;三是定期向稅務機關提供稅務資料;四是承辦委托人委托的其他會計業務。如:北京典創登記注冊代理事務所就是一家經北京市工商財政局核準成立的專業代理記賬公司。

      1、 有些代理記賬公司沒有與委托單位簽訂正式的委托代理合同,對雙方的權利、義務缺少明確的規定,在實際工作中遇到異議時,往往無法分清責任。因此在選擇代賬公司的時候,企業就要更加謹慎。

      2、個別 “代理記賬公司”沒有代理記賬資質(市財政局批準的代理記賬許可證、會計上崗證等),發生問題可以回避責任,損害委托單位的利益。這也是小企業在選擇代賬服務公司時必須要注意的事項。

      3、 財務軟件需要到財政局備案方可使用,有的代理記賬單位沒有采用財政部批準的財務軟件來替代手工記賬。

      4、 會計資料交接麻煩、不夠規范。代理記賬單位在接受委托單位的會計原始憑證及資料時,沒有辦理交接手續,發現遺失或毀損時無法查找。

      5、代理記賬單位通常是定期或定時上門服務,日常業務可通過電話溝通,會計不是隨時在單位辦理和咨詢業務

      第一、 費用節省,享用專業團隊的服務。

      第二、 運用計算機技術,高效,低差錯率。

      第三、 政府審批,專業正規,保障經濟責任,免除企業后顧之憂。

      第四、 避免因會計人員變動造成企業不必要的經濟損失,同時也節省了專職會計住房、社會保險開支。

      第五、 避免專職會計技能單一,影響會計質量。

      第五、自身記賬需要親自填制、整理、分類、裝訂各類憑證;更需不時親自到工商、稅務部門辦理業務。而代理記賬,會比較省心。[1]

      1.對于《會計法》代理記賬的宣傳力度不夠,造成許多小型經濟組織、

      特別是廣大的個體工商戶,對“代理記賬”知之甚少,認識不足,理解不夠。

      2.對于“代理記賬”的措施不是很得力。當前對于應當委托代理記賬的小型經濟組織和應當建賬的個體工商戶而言,主要存在兩方面的問題,一是應當建賬而不建賬的現象十分普遍,二是許多“受托代理記賬人”不具備合法資格。這不僅干擾了法律的嚴肅性,而且容易派生出許多其他問題。

      3.在代理記賬法律關系中,受托人的法律地位問題,應該說一直沒有得到徹底的解決,實踐中爭議很大。

      4.代理記賬機構潛力未充分發揮。代理記賬機構的數量在不斷增加,但整體規模普遍較小,代理業務范圍不寬。真正能提供受托單位會計核算、稅收籌劃、納稅申報、內部審計、工商稅務注冊年檢、財稅咨詢等全方位會計服務的機構很少。

      5.代理記賬機構設立不規范。代理記賬機構必須有3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員,且主管代理記賬業務的負責人必須具有會計師以上專業技術職稱資格。但實際執行中,相當部分的代理記賬機構不符合此規定。

      6.代理記賬機構內部管理混亂。實際執行中很多代理記賬業務操作不規范、內部管理制度不健全現象十分普遍,部分代理記賬機構的內部管理制度即使制定也是形同虛設。

      7.代理記賬機構執業質量不樂觀。會計核算方面尚存在許多不規范之處,一些會計核算未能以權責發生制為基礎,對所代理公司未按《公司法》計提法定公積金、法定公益金的現象也較普遍,代理編制的年度財務會計報告都只有基本會計報表,均未按制度規定的要求提供會計報表附注的內容等。

      8.是代理記賬業務收費標準混亂。在收費標準上,各家代理記賬機構懸殊較大,有些代理記賬機構甚至通過低價進行惡意競爭,還有部分代理記賬機構自身的經營收入核算不規范,隱匿收入現象也較普遍。

      編輯

      1.繼續宣傳代理記賬的重要意義和作用。2000年7月1日施行的《中華人民共和國會計法》正處于推廣宣傳階段,我們應當借其宣傳的東風,大力宣傳代理記賬的積極意義和重要作用,進一步突出代理記賬的法律地位,增強人們,特別是一些規模較小的經濟組織及個體工商戶對代理記賬的認識,努力開創代理記賬新局面。

      2.采取針對性措施,積極推動代理記賬的實施。關于代理記賬的推動及實施,我們認為除了有關部門單位大力宣傳以外,應當由稅務部門牽頭推動其實施。一是稅務部門同規模較小的單位組織,特別是一些規模較小的經營組織和個體工商戶聯系緊密,推廣工作力度大;二是稅務部門本身有這方面的經驗,一方面,稅務部門在建制建賬上有著豐富的經驗,另一方面,前幾年稅務部門曾進行過組織、督促小型經濟組織及個體工商戶建制建賬工作,只是由于種種原因沒有堅持下來;再有就是現有的稅務師事務所可以馬上開展這項業務。當然,代理記賬僅僅靠稅務部門一家是不夠的,其他符合法律要求的中介組織和機構,也應當積極開展這方面的業務,為代理記賬創造必要的條件。

      3.盡快明確在代理記賬過程中受托人的法律地位問題。我們認為,代理記賬本身只是一項單純的賬務處理工作,受托代理記賬人員既非委托人內部會計人員,也不是財務會計報告的審計人員,因此,受托代理人不應當同時履行會計監督職能或審計職能。他們所能負責的只是對原始憑證進行形式上的審核,而非實質上的審核,當然也不可能深入實地去進行賬實核對工作,否則,就有可能超出代

      理記賬的范圍。那么,由于委托人提供原始會計資料而生成的有關財務會計報告及相關資料出現虛假或不實,自然就應當由委托人承擔相關責任,包括法律責任。當然,如果這種虛假或不實是由于受托人的過失所造成,那么,他不僅要承擔相關責任,而且還要負責賠償因此而給受托人造成的損失。

      專業人員為企業服務的過程中,會幫助企業用足用好稅收政策,避免因信息不暢,精力所限理解不準確,而多交錯交稅費,給企業造成不必要的經濟負擔。同時,代理記賬公司提供的稅務咨詢稅務籌劃等業務使企業達到合理稅負的目的。代理記賬公司的專業人員可以根據企業的經營情況,提出管理建議及財務監控措施,最大限度地避免企業因管理不善而造成經營效益受損,達到效益最大的目的。

     ?。?)對本單位發生的經濟業務事項,應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證;

     ?。?)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管;

     ?。?)及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料;

     ?。?)對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證,應當及時予以更正、補充。

      3.代理記賬機構及其從業人員的義務

     ?。?)按照委托合同辦理代理記賬業務,遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定;

     ?。?)對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密;

     ?。?)對委托人示意其作出不當的會計處理。應予以回避。

     ?。?)對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

      1、代理各個稅種的納稅申報,代理企業納稅情況自查及

      清算各種稅款業務;

      2、代理企業整體稅務安排、投資項目稅收評估,代理制作涉稅文書。

      3、建立企業納稅核算體系用辦稅制度,為企業設計財務制度。

      4、協助企業進行股份制改及企業間兼并、收購工作,代理設計經營管理制度。

      5、為企業提供報表分析,提供其他管理建議。

      6、委托人要求的其他常年代理業務。

      1、代理企業辦理工商、稅務登記、變更及注銷手續;

      2、代辦減稅免稅、代理行政復議,協調與稅務機關的關系;

      3、代理企業所得稅匯算清繳審計,代辦報批手續;

      4、代理企業財產損失鑒證,代辦報批手續;

      5、代理或協助企業編制現金流量表;

      6、代辦一般納稅人認定;

      7、代理出口退稅業務;

      8、代理集團申報提取管理費;

      9、代理申報研發費;

      10、委托人要求的其他代理業務。

      1、提供日常財稅知識咨詢,包括電話咨詢、上門咨詢、網上咨詢。

      2、指導或協助企業辦理日常涉稅事項;

      3、協助或指導企業進行財稅知識培訓,免費參加所統一組織的業務培訓;

      4、定期組織客戶參加稅務咨詢列會;

      5、每月發放一期《稅務咨詢信息》,每年贈送《企業財稅法規匯編》。

      6、委托人要求的其他業務。

      1、進行不同目的稅務審閱,揭示現存稅收結構中存在的稅

      收風險和有待改進的環節;

      2、全面了解公司經營結構和財務運作特點,對經營過程中涉稅項目進行分析,挖掘節稅潛力;

      3、結合公司整體經營思路,為公司確定、改變經營方針與戰略提供相關內部稅務政策的調整與改進建議;

      4、幫助公司貫徹實施稅收籌劃方案。

      1、記賬服務能為您解決以下問題:

      a. 使用電腦進行代理記賬,能為您提供及時的財務會計信息,如:往來款明細;成本費用分項明細;當期損益等。

      b.能長期穩定財務,可避免頻繁更換公司的財會人員;

      c.能節約費用,支付代理記賬費比招聘職員的費用低;

      d.代理記賬比一般的財會人員更專業,做賬時,有效的進行稅收籌劃降低納稅風險。

      e.開具了發票的代理記賬費用可全額在當年稅前列支。

      2、代理記賬業務工作程序:

      a. 簽訂《代理記賬業務約定書》,約定雙方的權利和義務;

      b.根據公司情況,設立公司賬簿,進行建賬初始化;

      c.指導出納完成現金日記賬、銀行存款日記賬;存貨倉庫明細賬;

      d.審核憑證,登記賬簿,編制報表,填寫納稅申報表;



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